Споры с налоговой

Споры с налоговыми органами никогда не теряют своей актуальности в силу значимости мер, применяемых налоговыми органами, к которым относятся: аресты счетов, существенные имущественные взыскания, наносящие непоправимый ущерб бизнесу. В отдельных случаях возможно даже привлечение уполномоченных лиц организации (генеральный директор и главный бухгалтер) к уголовной ответственности.
 

Основным законодательным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс РФ. Однако уровень юридической техники исполнения Налогового кодекса оставляет желать лучшего, выражается это в том, что закон содержит множество неоднозначных положений, позволяющих двоякое толкование.

В силу того, что Налоговый кодекс не содержит четких и однозначных предписаний относительно порядка действий налогоплательщиков, налоговые органы трактуют положения закона самостоятельно, причем не всегда такие толкования соответствуют принципам действующего законодательства. Зачастую налоговые органы принимают решения о доначислении налога, взыскании пеней и штрафов, основываясь именно на «своем» толковании закона. Данные решения являются основанием для возникновения спора с налоговой,  которые впоследствии разрешаются судом, как правило, в пользу налогоплательщика.
 

Законом предусмотрено в качестве полномочий налоговых органов проведение налоговых проверок - выездных и камеральных. Выездные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика, камеральные - по месту нахождения налогового органа. По результатам проверок налоговыми органами выносятся соответствующие акты налоговых проверок, в которых содержаться выводы и предложения по устранению выявленных нарушений.

На акт налоговой проверки могут быть поданы возражения в течение 15 дней со дня получения такого акта. К возражениям прикладывается пакет документов, подтверждающих обстоятельства, изложенные в возражениях. Возражения на акт налоговой проверки рассматриваются по месту нахождения налогового органа специальной комиссией в присутствии налогоплательщика. По результатам рассмотрения возражений, принимается решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо отказе в привлечении к ответственности.

При выявлении у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и сбора, которое, в свою очередь, может послужить основанием для возникновения спора с налоговой. Требование должно быть исполнено в срок, указанный в самом требовании, либо, если дата отсутствует в течение 8 дней со дня его получения. Неисполнение требования влечет наступление налоговой ответственности. Таким образом, налогоплательщик должен своевременно отреагировать на полученное им требование об уплате налога, в том числе посредством его обжалования. Требование может быть признано незаконным в случае если недоимка отсутствует, то есть по фактическим основаниям, либо по формальным основаниям, если налоговым органом нарушены требования закона к форме и сроку направления требования.
 

При неисполнении требования об уплате недоимки налоговый орган приминает решение о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика в банках, а при недостаточности средств на счете в банке принимается решение о взыскании налога за счет имущества.

Решения налогового органа подлежат обжалованию в вышестоящий налоговый орган, что не исключает возможность последующего обжалования принятого решения в судебном порядке. Причем, исходя из практического опыта, можно заключить о том, что добиться правильного применения норм законодательства гораздо проще в судебном порядке, чем при обжаловании в вышестоящий налоговый орган. Однако заметим, что обжалование в вышестоящий судебный орган предусмотрено Налоговым кодексом. На основании отказа вышестоящего органа в удовлетворении требований налогоплательщика возникает судебный спор с налоговой. 

Заявления о признании незаконными решений налогового органа подаются в арбитражный суд в течение трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав и законных интересов. Рассмотрение заявления происходит по правилам искового судопроизводства с учетом особенностей, предусмотренных главой 24 АПК РФ.

Рассматривая категорию споров с налоговыми органами, следует отметить, что она достаточно обширна. Помимо обжалования результатов камеральных и выездных налоговых проверок, в данную категорию входят также заявления о признании должника банкротом, подаваемые налоговым органом и иные действия налоговых органов. При возникновении споров с налоговым органом необходимо оценить перспективы  судебного разбирательства, соотнести размер судебных расходов с возможной экономией на налогах в случае положительного решения суда.